KTHTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong tháng 11/2018 có tài liệu như sau:
1. Xuất nguyên vật liệu chính trong kho 50.000 để sản xuất sản phẩm
2. Tính lương cho cán bộ công nhân viên trong tháng 11/2018:
– Bộ phận quản lý phân xưởng: 2.000
– Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 5.000
– Bộ phận bán hàng: 6.000
– Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000
3. Trích các khoản lương như: BHYT, BHXH, BHTN, KPCD:
– Tỷ lệ trích các khoản theo lương năm 2018 là: 24% (Trong đó: BHXH : 18%, BHYT: 3%, BHTN: 1%, KPCD: 2%) (Đây là phần DN phải chịu)
– Người lao động phải chịu: 10,5% (Trong đó: BHXH : 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%)
– Giả dụ mức lương ở Nghiệp vụ 2 cũng là mức lương tham gia BHXH.
4. Trả lương cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ các khoản BH bằng tiền mặt.
5. Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất 30.000.
– Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 9.000.
– Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng 6.000.
– Cuối kì hoàn thành nhập kho 1.000 sp A và có 45 sp dở dang. (Không có chi phí sản xuất dở dang kỳ trước)
6. Xuất kho sp bán trực tiếp giá bán chưa thuế 10% là: 250.000, Thuế GTGT phải nộp là 10%. giá vốn 143.200 đã thu tiền chuyển khoản. Vì bên mua thanh toán trước nên HTX chiết khấu thanh toán 1% cho người mua.
Yêu cầu:
– Hạch toán và tính giá sản phẩm hoàn thành Thông tư 24/2017 chế độ kế toán HTX
1. Hạch toán giá thành sản phẩm theo thông tư 24/2017 như sau:
Xuất kho nguyên vật liệu A:
Hạch toán theo Thông tư 133:
Nợ TK – 154: 50.000.
Có TK – 152: 50.000
2. Tính lương cho cán bộ công nhân viên:
Tính lương cho cán bộ công nhân viên trong tháng 11/2018:
– Bộ phận quản lý phân xưởng: 2.000
– Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 5.000
– Bộ phận bán hàng: 6.000
– Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000
Nợ TK – 154 : 2.000+ 5.000 = 7.000
Nợ TK – 6421: 6.00
Nợ TK – 6422 : 10.000
Có TK – 334: 23.000
3. Các khoản trích theo lương:
Trích các khoản lương như: BHYT, BHXH, BHTN, KPCD:
– Trích vào chi phí của DN là: 24% (Trong đó: BHXH : 18%, BHYT: 3%, BHTN: 1%, KPCD: 2%)
– Người lao động phải chịu: 10,5% (Trong đó: BHXH : 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%)
– Giả dụ mức lương ở Nghiệp vụ 2 cũng là mức lương tham gia BHXH.
3.1. Trích vào chi phí của DN:
Nợ TK – 154: (7.000 x 24%) = 1.680
Nợ TK – 6421: (6.000 x 24%) = 1.440
Nợ TK – 6422: (10.000 x 24%) = 2.400
Có TK – 3382 (KPCĐ) : (23.000 x 2%) = 460
Có TK – 3383 (BHXH) : (23.000 x 18%) = 4.140
Có TK – 3384 (BHYT) : (23.000 x 3%) = 690
Có TK – 3385 (BHTN) : (23.000 x 1%) = 230
3.3. Trích vào lương của nhân viên:
Nợ TK – 334 : (23.00 x 10,5%) = 2.415
Có TK – 3383 (BHXH) : (23.000 x 8%) = 1.840
Có TK – 3384 (BHYT) : (23.000 x 1.5%) = 345
Có TK – 3385 (BHTN) : (23.000 x 1%) = 230
4. Hạch toán khi trả lương:
Thực hiện trả lương cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ các khoản BH bằng tiền mặt.
– Theo Thông tư 24/2017 chế độ kế toán HTX
Nợ TK – 334: 23.000 – 2.415 = 20.585
Có TK 111: 20.585
5. Hạch toán trích khấu hao TSCĐ:
a, Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất 30.000
– Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 9.000
– Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng 6.000
Hạch toán theo Thông tư 133:
Nợ TK – 154 : 30.000
Nợ TK – 6422 : 6.000
Nợ TK – 6421 : 9.000
Có TK – 214 : 45.000
b, Cuối kì hoàn thành nhập kho 1.000 sp X và có 45 sp dở dang, (Không có chi phí sản xuất dở dang kỳ trước):
5.1. Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ:
– Các bạn tập hợp toàn bộ các chi phí liên quan đến việc Sản xuất để kết chuyển nhé như: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí tiền lương, chi phí BH trích vào DN, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận Sản xuất …)
Hạch toán theo Thông tư 24/2017 chế độ kế toán HTX
– Theo Thông tư 24/2017 chế độ kế toán HTX thì đã định khoản bên 154 rồi, nên các bạn không cần định khoản gì nữa. Cụ thể Bên Nợ TK 154 = 50.000 + 7.000+ 1.680 + 30.000 = 88.680.
5.2. Cách tính Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ
(Vì không có chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ nên các bạn chỉ tính trong kỳ)
Nếu có chi phí dở dang: Chúng ta phải tính tổng chi phí = chi phí dở dang đầu kỳ + phát sinh trong kỳ
| 88.680 | X | 45 | = | 3.818,756 |
| (1.000 + 45) |
5.3 Tổng giá thành sản xuất sản phẩm
= 88.680 – 3.818,756 = 84.861,244
5.4 Giá thành đơn vị sản xuất sản phẩm
= 84.861,244/1.000 = 84,861
5.5. Hạch toán giá thành thành phẩm A nhập kho:
Hạch toán theo Thông tư 133
Nợ TK – 155 : 84.861,245 (1.000 sản phẩm A)
Có TK – 154 : 84.861,245
6. Khi xuất kho bán sản phẩm:
– Xuất kho sp bán trực tiếp giá bán chưa thuế 10% là: 250.000. giá vốn 143.200 đã thu tiền chuyển khoản. Bên mua thanh toán trước. Chiết khấu thanh toán 1%.
Thông tư 24/2017 chế độ kế toán HTX
– Phản ánh Doanh thu:
Nợ TK 112: 250.000 + 25.000 = 275.000
Có 5112: 250.000
Có TK 3331: 25.000
– Phản ánh giá vốn thành phẩm:
Nợ TK 632:143.200
Có TK 155: 143.200
– Định khoản khoản Chiết khấu thanh toán:
Nợ TK – 635: (275.000 x 1%) = 2.750
Có TK 112: 2.750
