Các tài khoản loại 0 dùng để phản ánh những tài sản hiện có ở HTX nhưng không thuộc quyền sở hữu của HTX như:
– Tài sản thuê ngoài;
– Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công;
– Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi;
Đồng thời, loại tài khoản này còn phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế đã được phản ánh ở các Tài khoản trong Báo cáo tình hình tài chính, nhưng cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như:
– Nợ khó đòi đã xử lý;
– Công cụ dụng cụ lâu bền đang sử dụng;
– Tài sản đảm bảo khoản vay;
– Ngoại tệ các loại (chi tiết theo nguyên tệ);
– Lãi cho vay quá hạn chưa thu được
Về nguyên tắc, các tài khoản thuộc loại này được ghi chép theo phương pháp ghi “Đơn”, nghĩa là khi ghi vào một tài khoản thì không ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác.
Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi trong các Tài khoản này theo giá hợp đồng, hoặc giá quy định ghi trong biên bản giao nhận, hoặc giá hoá đơn hay các chứng từ khác. Tài sản cố định thuê ngoài được ghi theo giá trị trong hợp đồng thuê tài sản cố định, trường hợp hợp đồng thuê không quy định giá trị của tài sản thuê ngoài thì ghi nhận theo giá trị ước tính trên thị trường và thuyết minh về giá trị đã ghi nhận trên thuyết minh báo cáo tài chính.
Tất cả các tài sản, vật tư, hàng hoá phản ánh trên các tài khoản ngoài Báo cáo tình hình tài chính cũng phải được bảo quản và tiến hành kiểm kê thường kỳ như tài sản thuộc quyền sở hữu của HTX.
Loại Tài khoản 0 – Tài khoản ngoài Báo cáo tình hình tài chính, gồm 8 tài khoản:
Tài khoản 001 – Tài sản thuê ngoài;
Tài khoản 002 – Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công;
Tài khoản 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi;
Tài khoản 004 – Nợ khó đòi đã xử lý;
Tài khoản 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng;
Tài khoản 006 – Tài sản đảm bảo khoản vay
Tài khoản 007 – Ngoại tệ các loại:
Tài khoản 008 – Lãi cho vay quá hạn khó có khả năng thu được.
