Hợp tác xã mua phân bón thuốc trừ sâu về bán cho thanh viên có chịu thuế không ?
trường hợp HTX mua phân bón, thuốc trừ sâu về bán lại cho thành viên thì cần tách 2 phần để xem thuế nhé:
1. HTX có phát sinh hoạt động bán hàng → có doanh thu
Nếu HTX mua vào rồi bán lại (có giá bán, có thu tiền, có chênh lệch) thì đây là hoạt động cung cấp hàng hóa, không phải chỉ là dịch vụ nội bộ. HTX phải hạch toán doanh thu bán hàng và thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
2. Thuế GTGT đối với phân bón, thuốc BVTV
- Phân bón và thuốc phòng trừ sâu bệnh/thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hàng hóa áp dụng thuế suất GTGT 5% (theo quy định về nhóm hàng nông nghiệp).
Ví dụ:
HTX mua:
- 1 tấn phân bón: 10.000.000đ + VAT 5% = 10.500.000đ
HTX bán cho thành viên:
- 11.000.000đ + VAT 5% = 11.550.000đ
Thì:
- Doanh thu HTX: 11.000.000đ
- Giá vốn: 10.000.000đ
- Phần chênh lệch: 1.000.000đ (liên quan xác định kết quả hoạt động)
3. Nếu HTX chỉ mua hộ thành viên (không kinh doanh)
Có trường hợp HTX chỉ:
- nhận đăng ký nhu cầu,
- mua đúng giá,
- thu lại đúng số tiền,
- không hưởng chênh lệch,
thì có thể xem xét bản chất là dịch vụ cung ứng cho thành viên, cần hạch toán và hồ sơ chứng minh rõ.
Nhưng thực tế kế toán HTX nên cẩn thận:
- Có hóa đơn mua vào
- Có phiếu nhập kho
- Theo dõi tồn kho phân bón/thuốc
- Có phiếu xuất kho cho thành viên
- Có chứng từ thu tiền
- Xác định rõ bán hàng hay cung ứng nội bộ
(Đặc biệt khi làm sổ sách trên phần mềm HTX thì nên theo dõi như hàng hóa nhập – xuất – tồn.)
Mình nghĩ nội dung này rất hợp để đưa vào bài “Kế toán HTX nông nghiệp thực hành” của bạn: nghiệp vụ này hay bị nhầm giữa HTX mua hộ thành viên và HTX kinh doanh vật tư đầu vào.
(Ths Nguyễn Trọng Đông)
